Woda Gazowana a Kasa Fiskalna: Szczegółowe Przepisy i Wytyczne
- Szczegóły
Pytanie o to, jaką stawkę VAT należy zastosować do wody z kranu podawanej w restauracji, często pojawia się w kontekście działalności gastronomicznej. Woda pobierana z sieci wodociągowej, podawana klientom przez kelnera w szklance, rodzi wątpliwości co do tego, czy powinna być opodatkowana stawką obniżoną (8%), czy standardową (23%). Przepisy o podatku od towarów i usług (VAT) są w tej kwestii precyzyjne, jednak ich interpretacja może budzić niejasności. Przyjrzyjmy się zatem szczegółowo, jak kształtują się zasady opodatkowania tego typu sprzedaży.
Woda naturalna a VAT - klasyfikacja w systemie CN
Zacznijmy od podstawowej kwestii - klasyfikacji towarów i usług dla celów VAT. Woda, w tym woda pitna z kranu, jest sklasyfikowana pod kodem 2201 CN (Nomenklatura Scalona). Kod ten obejmuje następujące produkty:
- wody, w tym naturalne wody mineralne i wody gazowane, które nie zawierają cukru ani innych substancji słodzących czy aromatyzujących,
- lód i śnieg.
Zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm.), towary wymienione w załączniku nr 3 do ustawy podlegają opodatkowaniu obniżoną stawką VAT, która wynosi 8%. Zgodnie z poz. 16 załącznika nr 3 do ustawy, opodatkowaniu stawką 8% VAT podlega woda dostarczana za pośrednictwem sieci wodociągowych, cysternami lub innymi środkami transportu.
Kiedy obowiązuje stawka 8% VAT?
Stawka VAT na wodę z kranu w restauracji - jak wspomniano, stawka 8% VAT dotyczy wyłącznie wody dostarczanej za pomocą sieci wodociągowych, cystern lub innych środków transportu. Zatem woda, którą użytkownik otrzymuje w ramach usług komunalnych, podlega tej stawce. W praktyce oznacza to, że każda sprzedaż wody z kranu, która trafia bezpośrednio do klienta (np. w domu, biurze czy innym miejscu), w tym także wody do użytku przemysłowego, jest opodatkowana stawką 8% VAT. Przykładem może być woda dostarczana do gospodarstw domowych przez lokalne przedsiębiorstwo wodociągowe.
Jednak sytuacja zmienia się, gdy woda dostarczana jest w ramach usług gastronomicznych. Jak stanowi art. 41 ust. 12f pkt 1 u.p.t.u., stawkę podatku w wysokości 8% stosuje się do dostawy towarów i świadczenia usług związanych z wyżywieniem (klasyfikowanych według PKWiU 56), z wyłączeniem sprzedaży w zakresie napojów innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub 10 do u.p.t.u. lub w przepisach wykonawczych do ustawy.
Przeczytaj także: Gdzie kupić wodę destylowaną?
Jakie napoje podlegają stawce 23% VAT?
Sprzedaż napojów w kontekście usług gastronomicznych, czyli podawania ich w restauracji, barze czy kawiarni, z reguły podlega stawce podstawowej VAT w wysokości 23%. Przepis ten obejmuje zarówno napoje alkoholowe, jak i bezalkoholowe, a także wodę podawaną gościom restauracji.
Podawanie wody w szklance lub karafce przez kelnera w restauracji klasyfikuje tę usługę jako sprzedaż napoju w ramach działalności gastronomicznej. Zgodnie z art. 41 ust. 1 i art. 146aa pkt 1 ustawy o VAT, sprzedaż taka podlega podstawowej stawce VAT 23%, ponieważ woda podawana w ten sposób nie jest traktowana jako dostawa towaru za pośrednictwem sieci wodociągowych, cystern czy innych środków transportu.
Przepisy dotyczące napojów w restauracjach
Art. 41 ust. 12f pkt 1 u.p.t.u. precyzuje, że sprzedaż wody w restauracjach, która jest klasyfikowana jako napój, nie może korzystać z obniżonej stawki VAT, nawet jeśli jest to zwykła woda pitna pochodząca z sieci wodociągowej. W ustawie VAT przewidziane są wyjątki od tej zasady, ale nie obejmują one napojów podawanych w restauracjach, barach czy innych punktach gastronomicznych.
Czy oznaczenie „woda naturalna” wpływa na stawkę VAT?
Często pojawia się pytanie, czy restauracja musi w jakiś sposób oznaczać wodę podawaną klientom, np. jako „woda naturalna”, aby móc stosować stawkę 8% VAT. Odpowiedź brzmi: nie. Oznaczenie wody jako „naturalna” lub jakiekolwiek inne nie wpływa na możliwość zastosowania obniżonej stawki VAT. Decydujące znaczenie ma sposób, w jaki woda jest dostarczana klientowi. Jeśli woda jest podawana przez kelnera, nawet jeśli jest to ta sama woda, która została pobrana z sieci wodociągowej, sprzedaż podlega stawce 23%.
Restauracje, które serwują wodę z kranu jako część swojej oferty, muszą stosować podstawową stawkę VAT 23%. Zastosowanie obniżonej stawki VAT mogłoby być uznane za nieprawidłowość w rozliczeniach podatkowych, co mogłoby prowadzić do dodatkowych zobowiązań podatkowych oraz kar nałożonych przez organy podatkowe.
Przeczytaj także: Inwestycje w Jakość Wody w Proszówkach
Stawka VAT na wodę z kranu w restauracji - podsumowanie
Na podstawie przepisów ustawy o podatku VAT oraz klasyfikacji towarów w systemie CN, woda z kranu podawana w restauracji przez kelnera nie spełnia warunków do zastosowania obniżonej stawki 8% VAT - rolę odgrywa tutaj m.in. sposób podania wody - serwowanie jej w szklance lub karafce w ramach usług gastronomicznych automatycznie powoduje konieczność zastosowania stawki 23% VAT.
Oznaczenie wody jako „naturalna” nie wpływa na możliwość zastosowania niższej stawki VAT, ponieważ decydującym czynnikiem jest sposób dostawy wody klientowi.
Zakup wody, kawy i herbaty jako koszty uzyskania przychodów
Przedsiębiorcy często zakupują takie produkty jak np. kawa, mleko czy też cukier do użytku dla pracowników. Jednakże mają często problemy z właściwym zakwalifikowaniem wydatków na zakup wody, kawy, herbaty czy innych produktów spożywczych. Jednakże rozwiejemy wszelkie wątpliwości w poniższym artykule!
Co zalicza się do kosztów uzyskania przychodów?
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Powyższy zapis oznacza, iż kosztami uzyskania przychodów są wszystkie, oprócz wymienionych w art. 23, poniesione wydatki, pozostające w związku przyczynowo - skutkowym z osiąganymi przychodami. Należy pamiętać, iż obowiązek wskazania związku przyczynowego - skutkowego spoczywa na podatniku, dlatego czynność ta powinna zostać wykonywana z należytą dokładnością. Nieprawidłowe zakwalifikowanie wydatku powoduje określone skutki podatkowe oraz prawne. Ponadto aby móc zaliczyć wydatki do kosztów uzyskania przychodów, muszą one zostać należycie udokumentowane.
Przeczytaj także: Woda mineralna Józef: Zalety
Według ustawy kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Art. 23 nie wyłącza z kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup artykułów spożywczych na potrzeby pracowników. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 24 stycznia 2011 r. (nr sygn.
Zakup wody, kawy i herbaty w kosztach firmy
Należy zwrócić uwagę, aby kosztów zakupu kawy, herbaty itp. przeznaczonych na rzecz pracowników lub kontrahentów przyjmowanych w siedzibie firmy, nie pomylić z kosztami reprezentacji. Jest to bardzo ważne z tego względu, iż koszty reprezentacji, zgodnie z art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyłączone są z kosztów uzyskania przychodów. Jednak zakup wody czy herbaty na rzecz pracowników, ze względu na brak charakteru okazałości i wystawności, jakimi cechują się koszty reprezentacji, opisanych wyżej wydatków nie powinno się do nich zaliczać.
Wydatki na zakup wody, herbaty czy też kawy są najczęściej obowiązującym zwyczajem w firmie. W przypadku wydatków z tytułu zakupów na rzecz pracowników, służą one lepszej wydajności oraz zadowoleniu pracowników a więc są bezpośrednio związane z uzyskaniem przychodu.
Przepisy bezpieczeństwa i higieny pracy określają, że do obowiązku pracodawcy należy zapewnienie wszystkim pracownikom wody zdatnej do picia lub innych napojów w ciągu całej zmiany roboczej. Nie jest jednak sprecyzowane, jakiego rodzaju mają to być napoje. Można więc przyjąć, że wybór w tej kwestii należy do pracodawcy. Jeśli chodzi o wydatki na rzecz klientów, kontrahentów, stanowią one zwyczajowy poczęstunek i służą poprawieniu wizerunku firmy. Co za tym idzie, prowadzą one do lepszego postrzegania firmy przez klientów a więc do większego zaufania i wzrostu przychodów. Na tej podstawie mogą one zostać zakwalifikowane do kosztów.
Zgodnie z wcześniej wspomnianą interpretacją Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na:
- zakup wody, herbaty, cukru, mleka i kawy dokonywanych na rzecz pracowników, objętych Regulaminem Pracy i zużywanych przez nich podczas bieżącej pracy,
- zakup drobnych artykułów spożywczych na poczęstunek dla pracowników na spotkaniach i naradach służbowych,
- drobny poczęstunek dla kontrahentów i klientów.
Podsumowując, na podstawie obowiązujących przepisów, prawidłowo udokumentowane wydatki na zakup wody, kawy czy herbaty, które przekazane zostały do spożycia przez pracowników w czasie pracy bądź dla kontrahentów podczas spotkań w siedzibie firmy, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Zakup wody, kawy i herbaty - księgowanie w systemie wFirma.pl
W systemie wFirma.pl księgowanie nabycia wody, kawy bądź herbaty na podstawie faktury odbywa się schematem: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA BEZ VAT / WYDATEK (w przypadku podatników zwolnionych z VAT). Następnie wystarczy wybrać odpowiedni rodzaj wydatku (w tym przypadku INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ) i uzupełnić pozostałe dane zgodnie z otrzymaną fakturą.
Projekt sklepu spożywczego
Marzysz o otwarciu własnego sklepu spożywczego? To wspaniały pomysł! Jednak zanim zaczniesz realizować swoje plany, dokładnie przemyśl każdy szczegół. Projekt sklepu spożywczego to nie tylko wybór odpowiedniej lokalizacji czy asortymentu. To cała masa wyzwań, które trzeba pokonać, by stworzyć miejsce, które przyciągnie klientów i będzie się prężnie rozwijało.
Projekt sklepu spożywczego - od czego zacząć?
„Zanim zaczniesz robić projekt sklepu spożywczego, weź pod uwagę wszystkie czynniki, które mogą mieć wpływ na sukces Twojego przedsięwzięcia. Przede wszystkim zrób dokładną analizę rynku i konkurencji: zidentyfikuj grupę docelową, czyli osoby, które będą odwiedzały Twój sklep, a także zapoznaj się z ofertą innych sklepów spożywczych w okolicy. Sprawdź, jakich niszy rynkowych nie zajęły i czym można wyróżnić się na ich tle (np.
Następnie wybierz lokalizację - ważne, aby było to miejsce dostępne, z łatwym dojazdem dla klientów podróżujących samochodem i komunikacją miejską. Lokal powinien być dobrze widoczny z ulicy, aby przyciągać uwagę przechodniów. Unikaj miejsc z dużą koncentracją innych sklepów spożywczych.
Projekt sklepu spożywczego - co powinien uwzględnić?
Stworzenie udanego projektu sklepu spożywczego wymaga kompleksowego podejścia. Funkcjonalność to podstawa. Sklep powinien być zaprojektowany w sposób, który ułatwi klientom poruszanie się i znajdowanie produktów. Wyraźnie oznakuj poszczególne działy, aby klienci mogli łatwo znaleźć to, czego szukają. Zadbaj o atrakcyjny wygląd sklepu, wykorzystując do tego odpowiednie kolory, oświetlenie i aranżację. Oferuj produkty, które będą odpowiadały potrzebom i oczekiwaniom Twojej grupy docelowej. Zadbaj o regularne dostawy świeżej żywności i zaoferuj szeroki wybór produktów, aby trafić w gusta różnych klientów. Podczas projektowania sklepu spożywczego należy uwzględnić wszystkie wymagania formalne. Uzyskaj niezbędne pozwolenia od Sanepidu (stacji sanitarno-epidemiologicznej), które potwierdzą, że Twój sklep spełnia wszystkie wymagania higieniczne. Zezwolenia na sprzedaż określonych produktów (np.
Tabela. Wymogi formalne dotyczące projektu sklepu spożywczego.
Czy zaprojektowanie sklepu spożywczego może być prostsze dzięki franczyzie?
Zaprojektowanie i uruchomienie sklepu spożywczego może być prostsze, jeśli zdecydujesz się na działalność franczyzową. Podpisanie umowy jest równoznaczne ze wsparciem w uruchomieniu sklepu, zaplanowaniu jego wnętrza, zatowarowaniu i prowadzeniu go z obowiązującymi przepisami. Doskonale widać to na przykładzie franczyzobiorców Odido, którzy rozpoczynają działalność pod szyldem znanej i cenionej marki, mają zagwarantowany zysk, a oprócz tego otrzymują pełne wsparcie w projektowaniu przestrzeni handlowej, tworzeniu planogramów (prezentacji towarów, która zwiększa sprzedaż) oraz materiałów marketingowych (np. W ten sposób możesz wygodnie zaprojektować mały lub duży sklep spożywczy.
tags: #woda #gazowana #kasa #fiskalna #przepisy
