Kupno Samochodu w Niemczech: Faktura VAT i Odwrotne Obciążenie – Kompleksowy Przewodnik

Szczegóły: Opublikowano: 10. March 2026

Zakup samochodu z Niemiec na firmę to popularne rozwiązanie wśród polskich przedsiębiorców. Niemieckie auta cieszą się opinią trwałych, zadbanych i dobrze utrzymanych. Rynek naszych zachodnich sąsiadów oferuje szeroki wybór pojazdów - zarówno osobowych, jak i dostawczych - często z pełną dokumentacją serwisową, w konkurencyjnych cenach. Jednak zanim auto z zagranicy stanie się częścią floty firmowej, trzeba zmierzyć się z szeregiem formalności, przepisów i wymogów prawnych.

Zakup Samochodu w UE: Aspekty Podatkowe

Rozliczenia zakupu samochodu z Unii Europejskiej dzielą się na:

Zasady ogólne - zwykły zakup bez obowiązku rozliczania VAT.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) - obowiązek naliczenia VAT spoczywa na nabywcy.

Oprócz powyższego należy mieć na uwadze, że przedsiębiorca, który kupuje samochód w jednym z krajów UE jest zobowiązany do zarejestrowania tego pojazdu w terminie 30 dni od daty jego importu. Rejestracji dokonuje się w urzędzie powiatowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania właściciela.

Art. 71 ust. 7 ustawy Prawo o ruchu drogowym:

„Właściciel pojazdu, niebędącego nowym pojazdem, sprowadzonego z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej jest obowiązany zarejestrować pojazd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w terminie 30 dni od dnia jego sprowadzenia”.

Przeczytaj także: Opinie o ozonowaniu w Mysiadle

Zakup Samochodu w UE - Akcyza

Po dokonaniu przemieszczenia pojazdu na terytorium Polski podatnik powinien złożyć w urzędzie celnym uproszczoną deklarację AKC-U/S nie później niż w ciągu 14 dni i nie później niż w dniu rejestracji samochodu w krajowym urzędzie komunikacji.

Termin zapłaty akcyzy mija 30 dnia od daty przemieszczenia lub w dniu rejestracji pojazdu jeżeli odbywa się wcześniej niż ww 30 dni.

Podstawą naliczania podatku akcyzowego jest:

Wartość z dokumentu zakupu.

Stawki podatku akcyzowego:

3,1% dla samochodów o pojemności silnika do 2.000 cm3.
9,3% dla samochodów osobowych:
- o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, w którym energia elektryczna nie jest akumulowana przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania, o pojemności silnika spalinowego wyższej niż 2.000 cm3, ale nie wyższej niż 3.500 cm3,
- stanowiących pojazd hybrydowy w rozumieniu art. 2 pkt 13 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych o pojemności silnika spalinowego wyższej niż 2.000 cm3, ale nie wyższej niż 3.500 cm3;
1,55% podstawy opodatkowania - dla samochodów osobowych o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, w którym energia elektryczna nie jest akumulowana przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania, o pojemności silnika spalinowego równej 2.000 cm3 lub niższej;
18,6% dla samochodów o pojemności silnika powyżej 2.000 cm3.

Deklarację AKC-U/S adresujemy do właściwego dla miejsca zamieszkania lub siedziby firmy, „akcyzowego” naczelnika urzędu skarbowego (44 takich naczelników w Polsce).

Przeczytaj także: Instrukcja Obsługi Ozonatora ZY-H103 V2

Deklarację AKC-U/S składamy papierowo lub elektronicznie przez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC).

Do deklaracji AKC-U/S należy dołączyć: kopię dokumentu zakupu pojazdu (umowa kupna- sprzedaży, rachunek, faktura), oryginał do wglądu, wniosek o wydanie zaświadczenia potwierdzającego zapłatę akcyzy na terytorium RP od nabytego z UE samochodu osobowego, pokwitowanie dokonania opłaty skarbowej.

Zakup Samochodu w UE niebędący WNT

W przypadku zakupu samochodu za granicą (w UE), którego nie można zakwalifikować jako transakcja WNT kupujący nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT z tytułu takiego zakupu. Zatem przeliczając wartość wynikającą z faktury zakupu wg kursu z dnia poprzedzającego dzień dzień oddania środka trwałego do używania, wprowadza go na środki trwałe.

Przepisy ograniczają możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od wartości samochodu osobowego przekraczającej dla samochodów spalinowych 150 tys. zł, a dla elektrycznych i wodorowych 225 tys. zł. Powstała nadwyżka nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu.

Kiedy nie ma WNT:

Zakup od zagranicznego kontrahenta pojazdu, który znajdował się już w Polsce - brak przemieszczenia.
Zakup samochodu używanego od zagranicznej osoby prywatnej (brak u sprzedawcy statusu czynnego podatnika VAT wyklucza wystąpienie WNT).
Zakup używanego samochodu na fakturę VAT marża - jeżeli sprzedawca spełnia przepisy dla zastosowania takiej procedurze powołując się na nią w treści faktury.

Zakup Samochodu w UE jako WNT

Jeżeli zakup spełnia definicję WNT transakcję trzeba rozliczyć zgodnie z zasadami o jakich mowa w ustawie o VAT. A zatem nabywca musi:

Przeczytaj także: Jak skutecznie ozonować samochód?

Zarejestrować się dla celów VAT-UE, jeżeli oczywiście do tej pory tego nie uczynił, na druku VAT-R (w szczególności wypełniając część C.3 VAT-R).
Opodatkować zakup, uiszczając na konto urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia zakupu podatek VAT należny od dokonanej transakcji.
Złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację na druku VAT-23 (jeżeli to nabywca będzie dokonywał rejestracji pojazdu w Polsce lub gdy pojazd ten nie będzie podlegał rejestracji, ale ma być użytkowany na terytorium kraju) o dokonaniu zakupu samochodu w ramach WNT załączając kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu oraz dowód odprowadzenia podatku.
Wykazać transakcję i odprowadzony podatek w pliku JPK_V7 składanym do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym, w którym dokonano zakupu.
Złożyć informację VAT-UE w urzędzie skarbowym w wersji elektronicznej do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym, w którym dokonano zakupu.

W przypadku gdy wstępuje WNT i pojazd ma być zarejestrowany w Polsce, lub gdy nie podlega on rejestracji, lecz ma być on użytkowany na terytorium Polski to należy złożyć druk VAT-23 do urzędu skarbowego oraz wpłacić podatek z tego tytułu. Podatek podlega wpłacie w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego ( czyli co do zasady w terminie 14 dni od zakupu pojazdu).

WNT występuje w przypadku gdy kupujący zarejestrował się do VAT-UE lub jest zobowiązany do rejestracji oraz występuje jeden z poniższych przypadków:

Zakup samochodu używanego nastąpił od czynnego podatnika VAT (nie dotyczy to nabycia w procedurze VAT marża) z aktywnym numerem VAT-UE w rejestrze VIES.
Podatnik nabył nowy samochód z innego kraju UE - wówczas nie ma znaczenia kim był sprzedawca (czy podatnikiem VAT czy osobą prywatną).
Kupujący kupił auto w kraju trzecim (spoza UE) ale odprawy celnej dokonał w kraju UE innym niż Polska.

Zakup Samochodu spoza UE

Inaczej sytuacja będzie wyglądała gdy samochód zostanie sprowadzony z kraju spoza UE i odprawa celna będzie miała miejsce w Polsce.

Zakup Samochodu spoza UE - Cło

Przede wszystkim sprowadzanie samochodu z kraju trzeciego wiąże się z koniecznością naliczenia cła, a więc i dokonania zgłoszenia celnego. Zgłoszenia można dokonać elektronicznym dokumentem PZC lub papierowym dokumentem SAD.

Podstawą naliczania cła jest wartość transakcji z dokumentu zakupu, plus dodatkowe koszty transportu pojazdu i ewentualnego ubezpieczenia do granic zewnętrznych Unii Europejskiej (urząd celny wjazdu).

Stawka należności celnej wynosi obecnie:

10% (m.in. dla USA i Kanady).
0% (w przypadku krajów członkowskich porozumienia EFTA np. Norwegia, Szwajcaria).

Zakup Samochodu spoza UE - Akcyza

Samochody sprowadzane z krajów trzecich tak jak i te kupowane w krajach UE podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym przed pierwszą rejestracją w Polsce. Konieczne jest zatem obliczenie i wykazanie kwoty akcyzy w zgłoszeniu celnym.

Podstawą naliczania podatku akcyzowego jest wartość celna, plus należne cło.

Stawki podatku akcyzowego:

3,1% dla samochodów o pojemności silnika do 2.000 cm3.
9,3% dla samochodów osobowych:
- o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, w którym energia elektryczna nie jest akumulowana przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania, o pojemności silnika spalinowego wyższej niż 2.000 cm3, ale nie wyższej niż 3.500 cm3,
- stanowiących pojazd hybrydowy w rozumieniu art. 2 pkt 13 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych o pojemności silnika spalinowego wyższej niż 2.000 cm3, ale nie wyższej niż 3.500 cm3;
1,55% podstawy opodatkowania - dla samochodów osobowych o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, w którym energia elektryczna nie jest akumulowana przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania, o pojemności silnika spalinowego równej 2.000 cm3 lub niższej;
18,6% dla samochodów o pojemności silnika powyżej 2.000 cm3.

Termin zapłaty akcyzy mija 30 dnia od daty powstania długu celnego lub w dniu rejestracji pojazdu jeżeli odbywa się wcześniej niż ww 30 dni.

Zakup Samochodu spoza UE - VAT

Urząd celny na podstawie zgłoszenia celnego nalicza również VAT od zakupionego samochodu. Podstawą naliczania podatku VAT w przypadku samochodów importowanych z krajów trzecich jest:

Wartość celna (podstawa naliczania cła).
Należne cło.
Podatek akcyzowy.

Stawka podatku od towarów i usług VAT wynosi co do zasady 23%.

Odwrotne Obciążenie (Reverse Charge)

Adnotacja „reverse charge” na fakturze to odpowiednik polskiego wyrażenia „odwrotne obciążenie”. Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. W praktyce otrzymana faktura zobowiązuje do naliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji. Jako czynny podatnik VAT jest również prawo do jego odliczenia. Otrzymana faktura dokumentuje transakcję importu usług z Unii Europejskiej.

Jak Rozpoznać Import Usług z Unii Europejskiej?

Co do zasady na mocy art. 2 pkt 9 ustawy o VAT import usług stanowi transakcja, gdzie:

Usługobiorcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub osoba prawna posiadająca siedzibę działalności, lub stałe miejsce jej prowadzenia na terytorium Polski.
Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski nabywa usługi od podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia poza terytorium Polski. Miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej, co reguluje art. 28b. ustawy o VAT.
Usługa nie podlega odrębnym przepisom np. art. 28e, czyli nie jest opodatkowana w kraju dostawcy.

Obowiązek podatkowy przy transakcji importu usług powstaje z chwilą wykonania usługi. W przypadku usług wykonywanych częściowo usługę uznaje się za wykonaną z chwilą wykonania części usługi, dla której określono zapłatę.

W związku z powyższym, jeśli nabyła Pani usługę od podatnika posiadającego swoją siedzibę na terenie państwa członkowskiego, a Pani siedziba lub stałe miejsce prowadzenia działalności znajduje się na terytorium kraju, to należy z tytułu otrzymanej faktury rozpoznać import usług i opodatkować transakcję w Polsce stawką VAT przeznaczoną dla danej usługi. W przypadku usług reklamowych właściwą stawką VAT będzie 23%. W praktyce oznacza to, że z tytułu tej transakcji ma Pani obowiązek wykazania podatku naliczonego, a jako czynny podatnik VAT ma Pani prawo do jego odliczenia na zasadach ogólnych.

Import Usług z UE: Księgowanie Reverse Charge

Faktura z adnotacją „reverse charge” dokumentująca import usług z UE na mocy art. 28b ustawy o VAT powinna zostać wykazana w pliku JPK_V7 zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu.

Transakcji importu usług od kontrahenta z państwa członkowskiego nie wykazuje się w informacji VAT UE.

Najczęstsze Błędy i Jak Ich Unikać

Mimo rosnącej świadomości przedsiębiorców w zakresie przepisów podatkowych, wciąż zdarzają się błędy, które mogą prowadzić do kosztownych konsekwencji. Jednym z najczęstszych uchybień jest brak rejestracji dla celów VAT-UE przed dokonaniem transakcji. Innym często spotykanym błędem jest nieterminowe złożenie deklaracji VAT-23 lub brak odpowiednich dokumentów potwierdzających zakup pojazdu. Przedsiębiorcy niekiedy zapominają również o obowiązku zapłaty podatku akcyzowego w Polsce, co może skutkować odmową rejestracji pojazdu.

Warto także pamiętać, że nieprawidłowe określenie statusu sprzedawcy (np. zakwalifikowanie transakcji jako WNT, gdy w rzeczywistości nią nie jest) może prowadzić do nieprawidłowości w rozliczeniach VAT.

Profesjonalne Wsparcie

Ze względu na liczne formalności oraz ryzyko popełnienia błędów, wielu przedsiębiorców decyduje się na skorzystanie z usług wyspecjalizowanych firm zajmujących się importem samochodów. Współpraca z doświadczoną firmą pozwala nie tylko zaoszczędzić czas, ale także zminimalizować ryzyko związane z nieprawidłowym naliczeniem podatku czy niedopełnieniem formalności.

Tabela Podsumowująca Obowiązki Podatkowe przy WNT Samochodu

Status Sprzedawcy	Status Nabywcy	Sposób Opodatkowania Dostawy Samochodu	Czy Rozliczamy WNT	Dodatkowe Deklaracje/Wnioski
Podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia	Podatnik VAT czynny	Zasady ogólne	Tak	Tak, VAT-23 (jeśli rejestracja w kraju)
Podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia	Podatnik VAT zwolniony (wybrał opodatkowanie WNT)	Zasady ogólne	Tak	Tak, VAT-23 (jeśli rejestracja w kraju)

tags: #kupno #samochodu #w #niemczech #faktura #VAT