Odwrotna Stawka VAT i Drukarki Fiskalne: Zasady i Korekty
- Szczegóły
Pomyłka w użytkowaniu kasy fiskalnej może zdarzyć się każdemu - szczególnie przy dużym natężeniu ruchu. O ile jednak w przypadku takich oczywistych błędów wiemy co robić, o tyle przy zaprogramowaniu niewłaściwej stawki VAT sprawa nie jest już tak oczywista.
Błędy w Stawkach VAT na Kasie Fiskalnej
Pomyłka w stawce VAT zostaje popełniona już na etapie programowania kasy, czyli wprowadzania do jej pamięci towarów i usług. Wyróżniamy dwie sytuacje:
- Gdy stawka zostanie zawyżona, np. w miejsce przysługujących 8% VAT zaprogramujemy 23%.
- Sytuację odwrotną - gdy zaniżymy stawkę.
Wydrukowanego paragonu fiskalnego nie da się już poprawić, ponieważ kasy fiskalne nie mają takiej technicznej możliwości. Nie oznacza to jednak, iż podatnik nie może skorygować sprzedaży.
Korekta Zawyżonej Stawki VAT
Przepisy nie wskazują wprost, iż podatnik nie musi płacić zawyżonego podatku. Jednak interpretacje indywidualne organów podatkowych i wyroki sądów administracyjnych wskazują, w jakich przypadkach jest to możliwe, a w jakich nie.
Dyrektor KIS w interpretacjach indywidualnych wskazywał, iż w takim wypadku to konsument, a nie sprzedawca ponosi ciężar VAT. Jeśli więc podatnik nie zwróci nabywcy różnicy w cenie odpowiadającej wysokości zawyżonego VAT, to korekty dokonać nie można.
Przeczytaj także: Sterowniki i usterki ASUS K52J
Stanowisko organów podatkowych nie jest jednak w tym względzie jednolite. Zdarzały się bowiem przypadki, gdy wydawano interpretacje na korzyść podatnika.
Zaniżona Stawka VAT - Postępowanie
Przepisy regulują sposób postępowania wyłącznie w przypadku zaniżenia stawki. Jeśli zaniżymy stawkę VAT na paragonie, musimy w części deklaracyjnej pliku JPK_V7 wykazać prawidłową stawkę VAT i według niej rozliczyć się z urzędem skarbowym.
Faktury Zaliczkowe i Odwrotne Obciążenie
Ustawa o VAT zobowiązuje podatników do naliczania i odprowadzenia VAT-u należnego w sytuacji, w której podatnik pobrał od klienta część lub całość należności jeszcze przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, zanim została wystawiona faktura VAT.
Do Faktury Pro Forma można wystawiać faktury zaliczkowe, które są widoczne na liście Faktur Sprzedaży. Na Fakturze Sprzedaży wystawionej do FPF domyślnie rozliczają się wszystkie zaliczki wystawione do tej FPF.
Wartość końcowa Faktury jest pomniejszana o kwotę wpłaconych zaliczek. Jeżeli na Fakturze Pro Forma znajduje się przynajmniej jedna pozycja, która na kartotece ma zaznaczony parametr MPP - podzielona płatność i wartość FPF wynosi powyżej 15 000 PLN brutto, to na tej fakturze będzie automatycznie zaznaczony parametr MPP - podzielona płatność.
Przeczytaj także: Zastosowanie wężyków do filtra osmozy
Zaliczki są wpłacane do konkretnej umowy/ zamówienia, która w systemie Comarch ERP Optima powinna być zarejestrowana w postaci Faktury Pro Forma.
Wystawianie Faktur Zaliczkowych
Funkcja wystawiania Faktur Zaliczkowych jest dostępna na liście Faktur Pro Forma. Dokument - schemat numeracji jest pobierany zgodnie z ustawieniami w Konfiguracji firmy/ Handel/ Dokumenty/ Faktura zaliczkowa.
- Kontrahent - dane kontrahenta są zgodne z danymi podanymi na Fakturze Pro Forma.
- Dokument liczony od - zaliczka dotyczy zawsze wartości brutto zamówienia/ umowy.
- MPP - podzielona płatność - parametr jest zaznaczany automatycznie jeśli wartość zaliczki wynosi ponad 15 tys. zł brutto i na Fakturze Pro Forma, do której jest tworzona FZAL, znajduje się przynajmniej jedna pozycja, która na kartotece ma zaznaczony parametr MPP - podzielona płatność.
- Wartość podlegająca MPP - łączna wartości brutto towarów (z uwzględnieniem podatku VAT) dodanych na dokument, które na swoich kartotekach mają zaznaczony parametr o zastosowaniu podzielonej płatności.
Pozycje, do których nie jest wpłacana zaliczka (wartość zaliczki 0) należy usunąć z faktury zaliczkowej. Jeśli wpłacana zaliczka nie dotyczy konkretnej pozycji z Faktury Pro Forma, a całości zamówienia/ umowy - użytkownik może proporcjonalnie podzielić kwotę zaliczki na wszystkie pozycje.
W polu Płatność użytkownik może wybrać formę płatności dla faktury zaliczkowej. Jeśli do Faktury Pro Forma została wystawiona Faktura Zaliczkowa - nie można anulować FPF. Faktury Zaliczkowej ani Faktury Pro Forma nie można anulować jeśli została już utworzona Faktura Sprzedaży.
Korekta Faktury Zaliczkowej
Aby udokumentować zwrot zaliczki należy wystawić Fakturę Korygującą do wystawionej wcześniej faktury zaliczkowej. Korektę faktury zaliczkowej można wykonać tylko poprzez korektę wartościową.
Przeczytaj także: Odwrócona osmoza: Twój przewodnik
- Dokument - schemat numeracji jest pobierany zgodnie z ustawieniami w Konfiguracji firmy/ Handel/ Dokumenty: Faktura zaliczkowa korekta.
- Kontrahent - dane kontrahenta są zgodne z danymi podanymi na fakturze zaliczkowej.
- Dokument liczony od - zaliczka dotyczy zawsze wartości brutto zamówienia/ umowy.
- Korekta z tytułu - przyczyna korekty, która pojawia się również na wydrukach.
Jako pozycje na fakturze korygującej przepisywane są wszystkie towary/ usługi, których dotyczyła faktura zaliczkowa. Użytkownik nie ma możliwości dopisania nowych pozycji.
Maksymalna kwota zaliczki, jaka może być zwrócona dla danej pozycji, zostanie odpowiednio pomniejszona o wcześniejsze korekty. W polu Zaliczka użytkownik ma możliwość wpisania kwoty zwracanej zaliczki dla danej pozycji. Wpisana kwota (ze znakiem minus) nie może przekroczyć kwoty widocznej w polu Maksymalna kwota zaliczki.
Odwrotne Obciążenie VAT
Adnotacja „reverse charge” na fakturze to odpowiednik polskiego wyrażenia „odwrotne obciążenie”. Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę.
W praktyce otrzymana faktura zobowiązuje do naliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji. Jako czynny podatnik VAT jest również prawo do jego odliczenia. Otrzymana faktura dokumentuje transakcję importu usług z Unii Europejskiej.
Warunki Importu Usług z UE
Na mocy art. 2 pkt 9 ustawy o VAT import usług stanowi transakcja, gdzie:
- Usługobiorcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub osoba prawna posiadająca siedzibę działalności, lub stałe miejsce jej prowadzenia na terytorium Polski.
- Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski nabywa usługi od podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia poza terytorium Polski.
- Miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej, co reguluje art. 28b. ustawy o VAT.
- Usługa nie podlega odrębnym przepisom np. art. 28e, czyli nie jest opodatkowana w kraju dostawcy.
Obowiązek podatkowy przy transakcji importu usług powstaje z chwilą wykonania usługi. W przypadku usług wykonywanych częściowo usługę uznaje się za wykonaną z chwilą wykonania części usługi, dla której określono zapłatę.
tags: #odwrotna #stawka #VAT #drukarka #fiskalna #zasady
